Прямой метод отчета о движении денежных средств
Прямой метод отчета о движении денежных средств является одним из способов, с помощью которого фактическая информация о движении денежных средств извлекается из сегментов операций компании и используется вместо учетных значений по методу начисления. Отчет о движении денежных средств по операциям будет различаться по прямым и косвенным методам, в то время как две другие формы потоков денежных средств, а именно, «Денежный поток от инвестирования» и «Денежный поток от финансирования», будут оставаться одинаковыми как для прямого, так и косвенного методов.
Объяснение прямого метода
Как мы знаем, финансовая отчетность любой компании состоит из трех важных компонентов: баланса, отчета о прибылях и убытках и отчета о движении денежных средств. Отчет о движении денежных средств состоит из трех частей: денежный поток от операций (CFO), денежный поток от инвестиционной деятельности (CFI) и денежный поток от финансирования (CFF). Этот отчет о движении денежных средств может быть подготовлен двумя методами: прямым или косвенным.
В соответствии с прямым методом отчета о движении денежных средств перечисляются потоки денежных средств от поступлений и платежей, произведенных в течение финансового периода, а затем оттоки денежных средств вычитаются из притоков денежных средств для расчета чистого потока денежных средств от операций компании. При косвенном методе чистая прибыль является отправной точкой, которая затем корректируется с учетом изменений в различных активах и обязательствах путем сложения или вычитания из чистой прибыли для получения чистого денежного потока от операций.
Пример прямого метода отчета о движении денежных средств
В соответствии с прямым методом примерами оттока и притока денежных средств являются денежные оклады, выплачиваемые работникам фирмы, денежные средства, выплачиваемые поставщикам и поставщикам, процентный доход, полученные дивиденды, денежные средства, полученные от клиентов, уплаченный подоходный налог, уплаченные проценты и т. Д.
Денежный поток от операций прямым способом представляется в следующем формате:
Денежный поток от операций
- Денежные средства, собранные с клиентов - $ 10000
- Заработная плата и выплата заработной платы - ($ 2500)
- Денежные средства, выплаченные продавцам - ($ 1500)
- Процентный доход - $ 700
- Общий денежный поток до налогообложения - 6700 долларов
- Уплаченные проценты - ($ 1000)
- Уплаченные налоги - ($ 700)
- Чистый денежный поток от операций - 5000 долларов
Различия между прямым и косвенным методом отчета о движении денежных средств
- В прямом методе отчет о движении денежных средств по операциям рассчитывается с использованием только денежных операций, таких как потраченные денежные средства и полученные денежные средства. В косвенном методе расчет денежного потока от операций осуществляется с использованием чистого дохода в качестве базы, а затем добавляются неденежные расходы, такие как амортизация, и вычитается неденежный доход, например прибыль, полученная от продажи лома. Кроме того, существует чистая корректировка между текущим активом и текущими обязательствами для достижения окончательного денежного потока от операций.
- Другое различие между прямым методом и косвенным методом - примирение. В прямом методе выверка используется для отделения различных потоков денежных средств от других, в то время как в косвенном методе преобразование чистого дохода осуществляется в форме потока денежных средств.
- Неденежные расходы, такие как износ и амортизация, игнорируются прямым методом, а учитываются косвенным.
- Для прямого метода подготовка не требуется, в то время как косвенный метод требует большой подготовки к конвертации дохода.
- Точность косвенного метода высока из-за отсутствия каких-либо корректировок, которые требуются. Косвенный метод имеет низкую точность, поскольку требуется много корректировок денежных потоков.
- Прямой метод отчета о движении денежных средств занимает больше времени, чем косвенный метод отчета о движении денежных средств.
- Компании предпочитают использовать косвенный метод, поскольку они готовят бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках на основе метода начисления, а косвенный метод использует метод начисления. Если компании должны были подготовить прямой метод денежных потоков, они должны рассматривать каждую транзакцию как отток или приток денежных средств.
Преимущества и недостатки использования прямого метода отчета о движении денежных средств
Оба метода подготовки отчетов о движении денежных средств являются полезными, и они используются компаниями в зависимости от конкретных ситуаций и различных требований в соответствии со стандартами. Как правило, косвенный метод предпочитается фирмами, поскольку для предварительной регистрации требуется много времени для подготовки, и требуются корректировки как притока, так и оттока денежных средств. Кроме того, косвенный метод менее точен. В прямом методе отчета о движении денежных средств время подготовки меньше по сравнению с косвенным методом. Но поскольку операции с наличными должны быть отделены от операций с безналичными расчетами, это займет относительно большое количество времени для крупных компаний, которые ежедневно проводят тысячи транзакций.
Основным недостатком прямого метода является трата времени и трудностей, которые требуются для составления списка всех выплат и поступлений наличных, и это более обременительно для крупных компаний, которые совершают большое количество транзакций почти ежедневно. Кроме того, большинство компаний используют метод начисления и составляют бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках, основываясь на них. Следовательно, имеет смысл подготовить отчет о движении денежных средств с использованием косвенного метода, который использует метод начисления. Еще одна проблема, связанная с прямым методом, заключается в том, что в ОПБУ США существует требование о раскрытии сверки чистого дохода с чистыми денежными средствами, предоставленными и использованными в денежном потоке от операций, которые необходимо раскрывать публично, если прямой метод используется для подготовки денежного потока. заявление. Из-за этой дополнительной задачи, которую необходимо выполнить, для компаний имеет смысл использовать косвенный метод, а не прямой метод.
Вывод - прямой метод отчета о движении денежных средств
Прямой метод отчета о движении денежных средств является одним из способов, с помощью которого фактическая информация о движении денежных средств извлекается из сегментов операций компании и используется вместо учетных значений по методу начисления. Хотя прямой метод отчета о движении денежных средств имеет свои преимущества, такие как он является более надежным и требует меньше времени на подготовку, компании преимущественно используют косвенный метод из-за требований соответствия стандартам бухгалтерского учета и затрат времени и трудностей, необходимых для перечисления всех выплат и поступления денежных средств прямым способом.
Рекомендуемые статьи
Это руководство для прямого метода отчета о движении денежных средств. Здесь мы обсудили концепцию прямого метода отчета о движении денежных средств с примерами и чем он отличается от косвенного метода движения денежных средств. Вы также можете посмотреть следующие статьи, чтобы узнать больше:
- Основные отличия индексных фондов от паевых инвестиционных фондов
- Сравнение дивидендов и роста
- Бухгалтерский учет и финансовый менеджмент
- Что такое денежный поток от операционного коэффициента?